Let wel: Die volgende is 'n uittreksel uit die inleiding tot die artikel soos gepubliseer in die belasting prokureur. Skrywer aanhalings uitgelaat vir bondigheid. Belasting Afdeling lede kan die artikel in sy geheel in Adobe Acrobat formaat te lees. Opsies vir die toewysing Stock Opsie Inkomste: Nuwe York New Toekenning Reëls en die uitwerking daarvan op Belastingbetalers, multistate Werkgewers en ander lande Debra Silverman Herman raad, Roberts Holland LLP, New York, die staat en die plaaslike belasting Practice Group. Die bepaling van die toekenning van inkomste uit aandele-opsies vir Ingezetenen inherent uitdagende, gegewe die probleme in die bepaling van wanneer die inkomste toeval met betrekking tot die tydperk wat die Amerikaanse staatsburger uitgevoer dienste in die staat. Onlangse ontwikkelinge in die staat van New York bied 'n paar nuttige leiding in die begrip van die aard van hierdie kwessies. Belastingbetalers wat Ingezetenen van New York en is vergoed vir dienste gelewer in New York met voorraad opsies, en wat die opsies uitgeoefen in 2006 en vroeër jare, tans 'n beduidende buigsaamheid in die toekenning van inkomste na New York, op voorwaarde dat die wet van beperkings is nog oop vir diegene belasting jaar. Belastingbetalers en raad tans besig met oudits met die State Department New York van Belasting en Finansies (Departement) moet bewus wees van hul keuses. Beduidende terugbetaling geleenthede kan ook bestaan vir belastingbetalers wat onlangs 'n oudit van die Departement het die gevolgtrekking gekom, of het vrywillig belasting betaal aan die staat op grond van die voorafgaande reëls. Vir 2007 en die daaropvolgende belasting jaar, egter Ingezetenen minder buigsaamheid in die toekenning van voorraad opsie inkomste na New York as gevolg van nuwe toekenning reëls dien effekte in New York geneem op 1 Januarie, 2006 (N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Reëls). Hierdie reëls bepaal hoe en wanneer New York word bereken dat die New York gedeelte van inkomste verkry uit aandele-opsies, aandeelwaarderingsregte, en beperk voorraad. Wat belangrik is, is die metode van die Departement het in die nuwe N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Rulesthat aangeneem is keuse vir belasting jaar 2006, maar wat nodig is vir belasting jaar thereafteris een wat dit nie voorheen gebruik is om die bedrag van inkomste allocable na New York te bereken. Die gaping tussen die voor - en na-2006-toekenning reëls weerspieël 'n lang geskiedenis van verwarring en konflik in die toekenning van Ingezetenen uitgestelde vergoeding inkomste. Oor die afgelope dekade, die Departement, die New York administratiewe tribunale, en die howe ontleed en diverse toekenning benaderings aanvaar vir die bepaling van die bedrag van die inkomste-opsie onderhewig aan New York belasting. Deel II van hierdie artikel bied 'n oorsig van hierdie benaderings deur 'n bespreking van die In re Stuckless besluite. Elkeen van hierdie besluite geskep aansienlike verwarring oor hoe belastingbetalers opsie inkomste tussen New York en ander jurisdiksies, gevolg moet toeken 'n groot deel van die feit dat litigasie is geneig om op te los net die spesifieke vraag aangebied, en 'n omvattende raamwerk vir belasting nie om voorsiening te maak. Deel III van hierdie artikel stel die antwoorde wat New York voormalige goewerneur, en die Departement, moes elk van die In re Stuckless besluite uit. Die eindresultaat van die back-en-weer van hierdie spesifieke geval het die N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Reëls is. Vir sover as die N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Reëls neem die algemene metode deur die Amerikaanse Tesourie gekies om die hoeveelheid voorraad opsie inkomste allocable om die Verenigde State van Amerika bereken deur die Amerikaanse staatsburger vreemdelinge, Deel IV van hierdie artikel ondersoek die federale regulasies en bestaande federale regering. Deel V van hierdie artikel beklemtoon die gevolge van New York waar nuwe toekenning loon reëls en die Stuckless besluite op belastingbetalers, multistate werkgewers, en ander lande. Verskeie lande tans in diens van die inkomste-opsie toekenning benadering bevraagteken en verwerp in Stuckless en in die N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Reëls. Dit is onduidelik of hierdie state hul metode sal hersien en aan te neem die toekenning benadering soos uiteengesit in die N. Y. Opsie Inkomste Toekenning Reëls, of sal hul huidige beleid voort te sit. Sedert die nuwe toekenning benadering is gebaseer op 'n sekere tydperk wat korter as die tydperk wat voorheen beskou in New York, en nog elders oorweeg, sorg vir die potensiaal vir dubbele belasting wat kan ontstaan as gevolg van Dueling verkryging reëls kan beperk word. Maar omdat state verdelingsformules algemeen afhanklik van die verhouding van New York en nie-New York dae gedurende die betrokke meting tydperk, is dit moontlik dat die toepassing van verskillende meet tydperke kan lei tot teenstrydige resultate te benadeel. Daarbenewens moet multistate werkgewers om bewus te wees van New York waar nuwe toekenning benadering, aangesien dit kan lei tot verskillende terughoudingsbelasting laste. Werknemers sal ook waarskynlik versoek om 'n nuwe stel van die dag tel rekords van werkgewers toon werksdae binne en buite New York deurgebring vir die nuwe toekenning tydperk. Ten slotte, die Stuckless besluite gee 'n voorbeeld van die belangrikheid van die afkondiging regulasies, eerder as om leiding in die vorm van tegniese memorandums, aangesien tribunale mag verkies, soos gebeur het in Stuckless. geen respek gee aan die belasting owerhede informele interpretasies van die relevante wette en regulasies. Ander lande kan vas met resultate veel erger as New York Stuckless scenario. The Belasting van aandelenopties vir werknemers in 'n ekonomie gedryf deur e-handel, het die gebruik van werknemer voorraad opsies 'n toenemend belangrike komponent van baie werknemers vergoeding geword. In 'n 13 Junie 2000, artikel geskryf deur Gretchen Morgenson, die New York Times Op die Web aangemeld is, byvoorbeeld, dat die aantal werknemers ontvang voorraad opsies nou in die vroeë 1990's het gegroei tot ongeveer 10 miljoen, vergeleke met ongeveer 1 miljoen . Terwyl daar is baie verskillende tipes van voorraad opsie planne, die meeste planne behels baie van dieselfde basiese elemente. Uit 'n belasting oogpunt, maar daar is twee fundamenteel verskillende tipes aandele-opsies - sogenaamde gekwalifiseerde voorraad opsies of Incentive Stock Options (ISOs) en nie-statutêre of nie-gekwalifiseerde opsies, soms na verwys as NSOs. Terwyl sommige planne beide tipes opsies kan behels, is daar twee verskillende stelle van belasting reëls van toepassing op hierdie twee verskillende tipes opsies, ISOs en NSOs. Vir 'n meer verkorte bespreking van die belasting van aandele-opsies, kliek hier. Tipiese Stock Opsie Planne Ongeag of die plan is 'n ISO of NSO vir belastingdoeleindes, sal baie planne soortgelyke basiese kenmerke betrek. Die werknemer sal opsies om maatskappy voorraad aan te koop toegestaan. Hierdie opsie toekennings word gewoonlik gekoppel aan 'n skedule of stel ander voorwaardes, wat sal toelaat dat die werknemer om die opsie (dit wil sê om te koop maatskappy voorraad) in ooreenstemming met die skedule of die ander voorwaardes uit te oefen. Tipies, sal die opsie die werknemer die reg om maatskappy voorraad aan te koop teen die billike markwaarde van die voorraad in die tyd van die toekenning van die opsie te gee. Dus, indien die waarde van die voorraad styg tussen die toestaan van die opsie en die uitoefening van die opsie, die werknemer effektief kry om die voorraad aan te koop teen 'n afslag. Dit is ook algemeen vir planne aan beduidende beperkings op die voorraad wat werknemers te bekom deur middel van die uitoefening van die opsies te plaas. Hierdie beperkings kan baie vorme aanneem, hoewel algemene beperkings n beperking op die vermoë om die voorraad te dra (hetsy vir 'n bepaalde tydperk van die tyd of so lank as wat die werknemer 'n werknemer bly) of vereistes wat die werknemer die voorraad terug moet verkoop om te sluit die maatskappy by die werknemers kos indien die werknemer die maatskappy verlaat voordat 'n bepaalde tyd interval. Vir belastingdoeleindes, voorraad opsie planne in te samel 'n paar vrae. Byvoorbeeld, is die toekenning van die opsie 'n belasbare gebeurtenis is die uitoefening van die opsie belasbare Indien nie, wanneer is die transaksie onderhewig aan belasting Een van die belangrikste verskil tussen ISOs en NSOs is dat die tydsberekening van die belasbare gebeure anders kan wees. Met die oog op die belasting reëls met betrekking tot voorraad opsies in 'n meer konkrete omgewing sit, sal die volgende bespreking oorweeg die 'n hipotetiese Stock Opsie Plan (die Plan). Die plan is opgestel deur BigDeal, 'n jong Internet maatskappy wat die aankoop van dienste voorsiening maak vir besighede. BigDeals Plan verleen sekere sleutel werknemers die reg of opsie om 25,000 aandele van die maatskappy se voorraad aan te koop teen 'n prys van 1,00 per aandeel. Soos aan elke opsie, sal die helfte wees ISO voorraad en 'n half sal NSO voorraad wees. Ten tyde van die opsie toegestaan word, BigDeals voorraad is die moeite werd om 1.00 per aandeel. Werknemers ontvang hierdie opsies is geregtig op opsies met betrekking oefen om 5000 na die afsluiting van elke jaar van diens. Dus, na die eerste jaar, 'n werknemer kan 5000 aandele teen 1,00 per aandeel te koop. Na die tweede jaar van diens, 'n bykomende 5000, en so aan na elke addisionele jaar tot en met die opsies vir die volle 25,000 aandele vestig. By oefening, die voorraad verkry deur BigDeals Plan is onderhewig aan 'n aantal eksplisiete beperkinge en beperkings, insluitend beide breë beperkings op die reg om die voorraad te dra en 'n reg van die Maatskappy te ongevestigde aandele terug te koop by die opsie uitoefen prys, indien die werknemer laat BigDeal. Kragtens die bepalings van die Plan, sodra die opsies uitgeoefen word, 25 van die voorraad raak gevestig (dit wil sê sonder al die beperkinge) na elke jaar se diens as 'n werknemer van BigDeal. Vir hierdie doel, die term berus beteken dat die voorraad is nie meer onderworpe aan beperkings. Soos hierbo aangedui, vir belastingdoeleindes is daar basies twee tipes voorraad opsies - ISOs en nie-statutêre opsies (NSOs). Elke tipe het sy eie stel belasting reëls. Die basiese behandeling vir ISOs word gereeld deur I. R.C. sekte 421, terwyl nie-statutêre opsies word gereeld deur I. R.C. sekte 83. Omdat die nie-statutêre opsie reëls is die standaard, dit is gerieflik om te begin met 'n bespreking daardie reëls. Nie-statutêre Stock Options Die belastinghantering van nie-statutêre of nie-gekwalifiseerde voorraad opsies word deur die stel reëls onder I. R.C. sekte 83, wat oor die algemeen van toepassing op die ontvangs van eiendom in ruil vir dienste. Onder sekte 83 (a), belasbare gebeure voorkom net vir onbeperkte eiendomsreg setel of wanneer beperkings op die genot van die eiendom verval. Artikel 83 (a) (1) eintlik sê dit in terme van te sê dat die billike markwaarde van eiendom ontvang vir dienste aan die eerste keer dat die regte van die persoon wat die voordelige belang in sodanige eiendom oorgedra kan of moet word erken is nie onderhewig om 'n aansienlike risiko van verbeuring, wat ook al vroeër plaasvind. So, die ontvangs van eiendom, of voorraad opsies, voorraad, of ander eiendom, is nie belasbaar indien daar wesenlike beperkings op die oordrag en dit is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Die toepassing van sekte 83 tot die uitreiking van aandele-opsies is grootliks bepaal deur REGS. sekte 1,83-7. Onder I. R.C. sekte 83 (e) (3) en die Regulasies, kan die toekenning van 'n voorraad opsie nooit 'n belasbare gebeurtenis (selfs al is die ander vereistes van sekte 83 (a) van toepassing sal wees), tensy die opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde . As die opsie het wel 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde, dan, as die Regulasies staat, die persoon wat sodanige dienste verrig besef vergoeding op sodanige toekenning by die tyd en in die kragtens artikel 83 bepaal bedrag (a). REGS. sekte 1,83-7 (a). In so 'n geval, sal die verskil tussen die billike markwaarde van die opsie en die opsie uitoefen prys (of ander vergoeding betaal) belasbare as gewone inkomste wees en sal onderhewig wees aan weerhouding. ID. Aan die ander kant, indien die opsie het geen geredelik vasgestel kan billike markwaarde, die toekenning van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis, en die bepaling van die belasting gevolge is uitgestel ten minste totdat die opsie uitgeoefen word of andersins van die hand gesit, selfs al die billike markwaarde van sodanige opsie kan maklik vasgestel kan voor die tyd geword. REGS. sekte 1,83-7 (a). Met ander woorde, indien die verlening van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis, dan is die uitoefening van die opsie sal beskou word as 'n oordrag van eiendom onder sekte 83. Dit is duidelik dat die kritieke faktor in die toepassing van sekte 83 tot voorraad opsies is die konsep van maklik vasgestel kan billike markwaarde. Let daarop dat dit die waarde van die opsie nie van die voorraad wat belangrik is. Of 'n opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde bepaal onder REGS. sekte 1,83-7 (b). In basiese terme, tensy die opsie self (soos onderskei van die voorraad) word verhandel op 'n gevestigde mark, 'n opsie nie gewoonlik beskou word as 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde. REGS. sekte 1,83-7 (b) (1). Daar is 'n moontlikheid, onder REGS. sekte 1,83-7 (b) (2), dat sekere opsies nie verhandel op 'n beurs kan beskou word as 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde, maar die reël sal waarskynlik nie van toepassing, behalwe in 'n relatief ongewone omstandighede. So, in die geval van opsies wat self nie gereeld verhandel, die toekenning van die opsie sal nie belasbaar wees, en die belastinggevolge sal uitgestel word ten minste tot die opsie uitgeoefen word of andersins van die hand gesit. Terwyl die belasbare inkomste, bepaal ten tyde van die oefening, as gewone inkomste onderhewig aan weerhouding sal behandel word, kan enige bykomende waardering in die waarde van die voorraad na 'n belasbare uitoefening van die opsie kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling, indien die kapitaalwins hou vereistes voldoen. Byvoorbeeld, in hierdie situasie, veronderstel dat opsies om BigDeal voorraad aan te koop uitgeoefen teen 'n prys van 1,00 per aandeel. As, ten tyde van die oefening, die billike markwaarde van BigDeal voorraad is 2,50 per aandeel, dan 1.50 per aandeel (die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die uitoefeningsprys) sal behandel word as vergoeding inkomste. As die voorraad gehou word vir meer as 'n jaar en daarna vir 4,00 per aandeel, verkoop die bykomende 1,50 per aandeel van waardering kan kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling. Die voorafgaande analise het aanvaar dat die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie is anders onbeperkte eiendom - dit wil sê dat die voorraad is vrylik oordraagbaar nie en nie tot 'n aansienlike risiko van verbeuring onderhewig. Hier, in die geval van BigDeal, is daar beperkings op die oordraagbaarheid van die voorraad, en BigDeal het 'n reg om die voorraad terug te koop totdat die voorraad gevestigde word. Let, afgesien van die bepalings van 'n voorraad opsie plan, kan die federale of die staat reg ander beperkings op die oordrag van die voorraad, soos beperkings op sekere kort swaai winste wat deur party 16 van die Federale Securities Exchange Act van 1934. Sien I. R.C. sekte 83 (c) (3). In hierdie geval, die terugkoop vereis reg effektief die werknemer om te verkoop aan enige ongevestigde aandele gekoop BigDeal, by die wat deur die werknemer in die geval van die werknemers staking van dienste betaal prys. Onder REGS. sekte 1,83-3 (c), die terugkoop reg sou waarskynlik 'n wesenlike risiko van verbeurdverklaring uitmaak. As gevolg van die bestaan van die terugkoop reg en die algemene beperkings op die oordrag van die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsies, sekte 83 waarskynlik nie van toepassing tot tyd en wyl die beperkings verval en die voorraad raak gevestig - dit wil sê nie meer onderworpe om die terugkoop reg. Met ander woorde, as gevolg van die beperkings op die oordrag en die teenwoordigheid van 'n aansienlike risiko van verbeuring, sou die uitoefening van die opsie BigDeal en die verkryging van die beperkte voorraad nie sneller erkenning van inkomste onder sekte 83 (a). Onder die voorwaardes van sekte 83 (c) (3), kan dit dikwels onduidelik presies wanneer hierdie beperking verval, wat dit moeilik maak om presies te sê wanneer inkomste erkenning kom onder sekte 83. wees Dit is ook belangrik om te onthou dat onder sekere omstandighede, beperkings op voorraad oordrag en vereistes vestiging kan tersyde gestel word deur 'n maatskappy. Dit kan erkenning inkomste onder sekte 83 veroorsaak as om alle uitstaande aandele wat voorheen onderhewig aan die beperkings was. Terselfdertyd, egter, ander, nie-kontraktuele beperkings, soos effek reg bepalings, kan effektief verhoed dat die aandeelhouer uit die verkoop van die voorraad. Terwyl beperkings op die voorraad eienaarskap en vestiging van die erkenning van inkomste onder sekte 83 kan laat vertraag, is dit moontlik om te kies onder I. R.C. sekte 83 (b) om die inkomste erken wanneer die opsies uitgeoefen het. Een moontlike voordeel van die maak van so 'n verkiesing is om al waardering veroorsaak ná daardie punt te kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling en die bestuur van die kapitaalwins begin hou tydperk, wat anders sou word uitgestel tot die beperkings verval en die voorraad word ten volle gevestigde. 'N verkiesing onder sekte 83 (b) toelaat dat die werknemer om te kies om die verskil tussen die billike markwaarde van die eiendom en die bedrag wat as vergoeding inkomste ten tyde van die aanvanklike ontvangs bedrag erken, selfs al is onder party 83 (a) erkenning van inkomste andersins word vertraag. Sien REGS. sekte 1,83-2. In situasies waar die presiese tydsberekening van die verval van die beperkings is onseker, 'n verkiesing onder sekte 83 (b) kan ook dien om die grootste deel van daardie onsekerheid te verwyder. Om die werking van die party 83 (b) verkiesing te illustreer, kan oorweeg 'n voorbeeld. Soos in die vorige voorbeeld, veronderstel dat die opsie uitoefen prys is 1,00 per aandeel en dat ten tyde van die oefening, die billike markwaarde van die voorraad is 2,50. Verdere veronderstel dat as gevolg van die beperkings op die voorraad, Ongevestigde aandele word as onderhewig aan beperkings op oordraagbaarheid en 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring (dit wil sê die terugkoop regs). Onder die planne vestiging skedule, 25 van die aandele vestig ná die eerste jaar van diens. Aanvaar dieselfde vestiging skedule en dat, ten tyde van die vestiging, die billike markwaarde van die voorraad was 3,00 per aandeel. In die afwesigheid van 'n sekte 83 (b) verkiesing, sou daar geen inkomste erkenning ten tyde van die uitoefening van die opsies wees (as gevolg van die beperkings), maar wanneer die aandele vestig, sou daar inkomste erkenning wat gebaseer is op die verskil tussen wees die waarde van die voorraad (ten tyde van die vestiging) - 3,00 per aandeel - en die uitoefeningsprys - 1.00 per aandeel. Dit beteken dat 2,00 per aandeel gewone, vergoeding inkomste sou wees. Bykomende waardering na daardie punt kan kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling indien die voorraad af is behou vir die nodige hou tydperk, bereken vanaf daardie punt. Aan die ander kant, as 'n sekte 83 (b) verkiesing ten tyde van die oefening is gemaak, dan sou daar gewone inkomste erkenning wat gebaseer is op die verskil tussen die waarde van die voorraad in dié tyd (2,50 per aandeel) en die uitoefeningsprys wees (1.00 per aandeel), wat lei tot 1,50 per aandeel van gewone, vergoeding inkomste. Veronderstel dan dat hierdie voorraad later verkoop vir 4,00 per aandeel, die bykomende 2,50 per aandeel van waardering sal kapitaalwins wees, in die veronderstelling dat die nodige hou tydperk vereistes voldoen is, gemeet vanaf die uitoefening van die opsie. 'N party 83 (b) verkiesing kan oor die algemeen nie herroep word. Dit beteken dat indien 'n party 83 (b) verkiesing gemaak en die eiendom daarna dalings in waarde, die effek van die verkiesing sal wees om onnodig te versnel die erkenning van gewone inkomste. Aansporing Stock Options ISO planne het twee potensieel belangrike voordele aan werknemers, in vergelyking met nie-statutêre voorraad opsies. In die eerste plek onder sekte 421, as 'n algemene reël, die uitoefening van die opsie ISO nie aktiveer enige erkenning van inkomste of wins, selfs al is die voorraad is onbeperkte. Tweedens, indien die voorraad gehou word tot ten minste een jaar na die datum van oefening (of twee jaar vanaf die datum waarop die opsie toegestaan word, wat ook al later is), almal van die wins op die verkoop van die voorraad, wanneer erken vir inkomstebelasting doeleindes, sal kapitaalwins, eerder as gewone inkomste wees. As die ISO voorraad beskik word voor die verstryking van daardie hoewe tydperk, dan is die inkomste is gewone inkomste. Die basiese vereistes vir 'n ISO plan word in I. R.C. stel sekte 422. 'N ISO Plan mag bepalings en beperkings bykomend tot die vereistes van sekte 422 so lank as wat hulle is in ooreenstemming met die Kode vereistes bevat. So, daar is twee belangrike verskille tussen ISOs en nie-statutêre opsies. In die eerste plek onder die ISO reëls, uitoefening van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis sonder inagneming van die vereistes van sekte 83, ten minste vir 'n gereelde inkomste belasting doeleindes, maar hierdie voordeel is ietwat versag deur die AMT reëls, wat hieronder bespreek word. In teenstelling hiermee, ingevolge sekte 83, uitoefening van die opsie sal 'n belasbare gebeurtenis, tensy die voorraad verkry is nie oordraagbaar nie en onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Tweedens, as die ISO hou tydperk vereistes voldoen, sal almal voordeel kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling. Tweedens, al die wins ten opsigte van 'n ISO kan kapitaalwins wees, indien die ISO hou tydperk vereistes voldoen. Terwyl die uitoefening van 'n ISO geen belasbare gebeurtenis onder die gereelde belasting stelsel veroorsaak, beteken dit gevolge onder die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) stelsel. Onder I. R.C. sekte 56 (b) (3), die gunstige belasting behandeling gegun deur sekte 421 en sekte 422 nie van toepassing op die oordrag van voorraad op grond verkry tot die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie, vir AMT doeleindes. So, die belastinghantering, vir AMT doeleindes, is grootliks bepaal deur die reëls van sekte 83, soos hierbo bespreek. Onder sekte 83, sal die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die opsie uitoefen prys word beskou as belasbare inkomste wanneer die regte mense om die voorraad ten volle gevestigde en nie meer 'n risiko van verbeuring onderhewig geword. Dit versprei word beskou as 'n AMT aanpassing. Die effek van hierdie AMT aanpassing is om die belastingbetaler laat AMT belasbare inkomste erken oor die uitoefening van die opsie, wanneer die voorraad verkry is aansienlik onbeperkte of nie 'n wesenlike risiko van verbeuring onderhewig. In hierdie geval, soos hierbo, tot die mate dat onder die sekte 83 reëls die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie is beperk en onderworpe aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, dan is die AMT aanpassing moet nie plaasvind totdat die voorraad gevestigde word en die beperkings verval, want vir AMT doeleindes, die opsie is, word deur die reëls van sekte 83. Ongeag wanneer die AMT aanpassing ontstaan, dit het 'n paar effekte. Eerstens, die AMT aanpassing - die verspreiding tussen die billike markwaarde en die opsie prys - kan word onderhewig aan AMT, en AMT belasting kan betaal moet word op daardie bedrag, selfs al is die voorraad kan gehou word vir baie jare of uiteindelik verkoop teen 'n verlies. Daarbenewens het die grondslag in die voorraad, net vir AMT doeleindes, word in effek die billike markwaarde soos op die datum waarop die AMT aanpassing ontstaan. Sien I. R.C. sekte 56 (b) (3). As gevolg van hierdie basis aanpassing, wanneer die voorraad werklik verkoop word, sal daar geen AMT aansienlike verdienste aan die omvang van die verspreiding wat voorheen aan AMT belasting onderworpe was nie. Omdat die basis in die voorraad sal anders wees vir AMT en vir gereelde belasting doeleindes, sal die daaropvolgende verkoop van die voorraad te genereer wins of verlies vir gereelde belasting doeleindes, selfs al is dit genereer geen wins vir AMT doeleindes. Sedert die wins op die verkoop, wat vir doeleindes van die gereelde belasting, sal ook die verspreiding wat voorheen ingesluit in die AMT belasbare inkomste, is daar 'n risiko van dubbele belasting, behalwe vir die AMT krediet, soos bepaal onder I. R.C. sekte 53. In teorie, die betaling van AMT in die jaar van oefening skep 'n krediet wat dan verminder die gereelde belasting in die jaar die voorraad werklik verkoop word, aangesien daar in daardie jaar, met weglating van alle ander faktore, sal die gereelde belasbare inkomste groter wees as die AMT belasbare inkomste, vanweë die verskille in die voorraad basis. Dit is, ten minste, die teorie, in baie vereenvoudigde vorm. In die praktyk, egter, is die mate waarin daar sal 'n beduidende risiko van dubbele belasting hang af van die ingewikkelde berekening en werking van die AMT krediet, 'n volledige bespreking van wat buite die bestek van hierdie artikel. Vir huidige doeleindes, moet 'n kort oorsig volstaan. Wanneer 'n belastingbetaler is onderhewig aan AMT aanspreeklikheid in enige belasbare jaar, die bedrag van aangepaste netto AMT betaal in daardie jaar is beskikbaar as 'n krediet teen sy gereelde belastingaanspreeklikheid in die komende jaar. Dit krediet sal egter nie verminder die gereelde belasting onder die tentatiewe AMT in enige jaar. Dus, na die krediet geskep is, kan dit slegs gebruik word in 'n daaropvolgende jaar waarin die AMT belasting is laer as die gewone belasting. Byvoorbeeld, die krediet gegenereer uit die AMT betaal op die uitoefening van 'n ISO kan, in teorie, word in die eerste jaar waarin die AMT belasting is laer as die gewone belasting, ongeag wat veroorsaak het dat die verskil. Natuurlik, die omgekeerde is ook moontlik - naamlik, in die jaar waarin die voorraad verkoop word, kan ander AMT aanpassings wat niks met die vorige ISO die AMT belasting veroorsaak vir daardie jaar aan dieselfde of groter as die gewone belasting sodat wees die krediet sou nie daardie jaar beskikbaar wees, maar sal onbepaald oordra. Byvoorbeeld, in 'n jaar waarin die ISO voorraad verkoop word, bykomende ISO oefeninge of ander onverwante AMT aanpassings kan die AMT belasting veroorsaak 'n groter as gewone belasting en dus verhoed gebruik van die vorige jaar AMT krediet. In werklikheid, dit verg soms baie deeglike beplanning ten einde in staat te wees om voordeel te trek uit die AMT krediet. Daarbenewens het die Kongres is die oorweging van 'n aantal verskillende voorstelle om verdere verligting van die AMT, maar die vooruitsigte vir 'n verandering in die AMT is onseker, op sy beste. In situasies soos BigDeals, waar die voorraad onder die opsie verkry is nie oordraagbaar nie en onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring - dit wil sê beperkings wat onder sekte 83 erkenning van inkomste sal laat uitgestel tot die beperkings verval, die voordele van ISO behandeling is meer beperk as in situasies waar die voorraad verkry is nie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. As gevolg van die beperkings, inkomste erkenning aan nie-statutêre opsie voorraad vertraag onder sekte 83, dan is die eerste verskil tussen ISO en nie-statutêre opsies - 'n gebrek aan inkomste erkenning op uitoefening van die ISO - kan veel minder beduidend wees. Onder sulke omstandighede, die belangrikste voordeel van die opsie ISO is dat alle wins kapitaalwins sal wees, indien die nodige hou periodes nagekom, maar AMT oorwegings kan die waarde van daardie voordeel verminder. Die werklike belastingbesparings wat mag voortspruit uit ISO behandeling, onder die sulke omstandighede, kan dit moeilik wees om te voorspel, deels omdat hulle afhanklik onbekende en onvoorspelbare veranderlikes wat verband hou met die markwaarde van die voorraad, 'n individue belasting situasie, en ander AMT aanpassing gebeure wat die individu beïnvloed. Slot Terwyl die reëls vir die twee verskillende tipes voorraad opsies verskil, sowel ISOs en nie-gekwalifiseerde opsies bekostig werknemers die geleentheid te omskep wat andersins gewone wees, vergoeding inkomste in kapitaalwins. Gegewe die huidige kapitaalwins belasting, kan dit voordeel beduidend wees. Neem die volle voordeel van hierdie voordeel kan egter deeglike beplanning vereis ten tyde van beide die oefening en die daaropvolgende verkoop van die voorraad. Versigtig AMT beplanning is noodsaaklik. As jy 'n belasting professionele en wil graag meer inligting oor die onderwerpe wat in hierdie nuusbrief of enige ander belasting en besigheid saak, skakel gerus die belasting amp professionele sakelui, Inc. by (800) -553-6613, e-pos ons by . of besoek ons webwerf by www. tax-besigheid. Vir 'n volle omvang van die besigheid reg en belasting-verwante dienste, bel die prokureursfirma Newland amp Associates (703) 330-0000. As jy die lees van hierdie nuusbrief, maar is nie op ons poslys, en wil graag wees, kontak ons asseblief by (800) 553-6613. Terwyl ontwerp om akkuraat te wees, is hierdie publikasie nie bedoel om die lewering van die reg, rekeningkundige, of ander professionele dienste uitmaak of om te dien as 'n plaasvervanger vir sodanige dienste. Herverdeling of ander kommersiële gebruik van die materiaal vervat in belasting amp Business insigte word uitdruklik sonder die skriftelike toestemming van belasting en professionele sakelui verbied, kan Inc. Jy soek vir inligting in die hele Skrywers Ry artikel, of in die hele werf. Vir 'n meer gefokusde soek, sit jou soektog woord (e) in quotes. Stock Options en Staat Inkomstebelasting opname van 'n 90-minuut CPE webinar met QampA uitgevoer op Donderdag, Oktober 16, 2008 Beskrywing Stock opsies en beperkte aandele is 'n gewilde werknemer aansporing in die mededingende Amerikaanse mark. As gevolg van 'n toenemend mobiele arbeidsmag, itrsquos al te maklik vir 'n maatskappy om onwetend sneller duur staat belasting nakoming en belasting verpligtinge in die proses. Baie lande aggressief af te dwing weerhouding vereistes op out-of-staat werkgewers vir werkers wat dienste verrig binne die staat, nog staat riglyne is oor die algemeen vaag. Werkgewers en hul adviseurs moet verstaan wanneer die weerhouding van Nexus ontstaan en hoe om te voldoen aan verskillende staat standaarde. Benewens die kompleksiteit van die monitering van die werknemer beweging, verstaan verskillende state betaalstaat wette, en toe te pas-aandeel-gebaseerde vergoeding, kan werkgewers vind dat indiening terughoudingsbelasting dan ontbloot hulle Nexus navrae vir ander vorme van staats-en plaaslike besigheid belasting. Luister as ons paneel van ervare korporatiewe belasting adviseurs breek en verduidelik die staat belasting implikasies van werknemer voorraad aansporings insluitende die spesifieke risiko's jou maatskappy gesigte. Gee 'n oorsig Agtergrond Op ekwiteitvergoedingskemas En Sy Belasting Tipe ekwiteitvergoedingskemas Stock opsies Beperkte voorraad en beperk voorraad eenhede Ander Hoe opsies word belas teen die federale vlak, van toekenningsdatum uit te oefen Hoe opsies word belas teen die toestand vlak, van toekenningsdatum om Verduideliking oefen hoe state rug af Feds Spesifieke voorbeelde van die staat benaderings Verskillende staat metodologieë vir belasting Spesifieke voorbeelde van state en metodologieë hoe gebruik ekwiteitsvergoedingskemas kan veroorsaak Nexus Werknemer weerhouding Verduideliking van hoe werkgewer Nexus is geaktiveer Spesifieke voorbeelde Telewerk kwessies en uitdagings Korporatiewe inkomste, franchise en BTW blootstelling ldquoDoing businessrdquo teen ldquotransacting businessrdquo Werknemer weerhouding skep 'n papier roete Spesifieke voorbeelde implikasies en probleme met betrekking tot korporatiewe inkomste verdeling Payroll faktor: Algemene reëls Alternatiewe metodes of diskresionêre aanpassings Federale wetgewing van kennis Voorbeeld van die staat New York weerhouding reëls riglyne Oudit Werk - at-home reël en ander nuanses Administratiewe uitdagings en Options voorbeelde van state Tendense in oudit Spesifieke voorbeelde van state en oudit praktiseer Beleidskwessies maatskappye moet ondersoek wat maatskappye en hul belasting personeel kan doen as werknemers het kontantvloeiprobleme of lêer opbrengste in verskeie lande agtergrond oor HR, voorraad plan, relevante betaalstaat stelsels Wat gereedskap wat beskikbaar is is, en relevante stelsels beperkings Hoe om hierdie meer gesofistikeerde Hoe belasting spesialiste kan help in hierdie poging Uitdagings met werknemer beweging skep interne meganismes om bewegings werknemer Hoe belasting spesialiste kan help in dop te maak hierdie poging wat maatskappye doen gewoonte monitering net bestuurders, en die gevare inherent Situasies waarin execs beweeg van 'n lae-belasting op 'n hoë-belasting state addisionele kontrole, dokumentasie wat nodig is Potensiële SoX 404 implikasies addisionele kontrole, dokumentasie wat nodig is Voordele die paneel sal voor te berei om 'n strategie handwerk vir: Die hantering van teenstrydige staat standaarde op weerhouding verpligtinge en weerhouding bedrae wanneer dit kom by voorraad opsies. Die opstel van 'n opsporingstelsel vir die belasting departement om die beweging van hoogs vergoed personeel van staat tot staat te monitor. Die bestuur van die toedeling formules in lande waar aandele gebaseerde beloning skep probleme vir die maatskappy. Voor te berei vir moontlike staat Nexus navrae vir ander sake belasting. Fakulteit Marlene Zobayan. Weskus Practice Leier, Global Rewards Deloitte amp Touche, San Jose, Kalifornië. Sy het meer as 15 jaar van internasionale belasting en voordele ervaring insluitend VSA en VK uitgewekene belasting, vergoeding en voordele, en Global Equity ervaring. Sy praat gereeld op globale voorraad planne en belonings kwessies. Andy Gibson. Vennoot en Nasionale Practice Leier, Vergoeding en Voordele Group BDO USA, Atlanta Hy bied vergoeding, voordele en belasting raadgewende dienste aan die publiek, private en belastingvrye entiteite. Hy sit op 'n AICPA bestuurskomitee op uitvoerende vergoeding en is Lood Partner in Atlanta vir die firmas ERISA Practice. Tom Geppel. Vennoot, Employment Belasting Services Group PricewaterhouseCoopers, New York Hy het meer as 18 jaar ondervinding in die federale en nasionale belasting diens en gelei 'n inisiatief op nie-inwoner weerhouding nakoming in die staat New York. Hy het ook op groot skaal gewerk MampA en belasting aangeleenthede met Fortune 500 maatskappye. NASBA CPE Borg Strafford Publications, Inc. geregistreer is by die Nasionale Vereniging van die staat direksies van Rekeningkunde (NASBA) as 'n borg van voortgesette professionele opleiding in die Nasionale Register van CPE borge. Staat direksies van rekeningkunde het finale gesag oor die aanvaarding van individuele kursusse vir CPE krediet. www. learningmarket. org: klagtes oor geregistreerde borge kan deur middel van sy webwerf by die Nasionale Register van CPE Borge ingedien word. IRS goedgekeur Verskaffer Strafford is 'n IRS-goedgekeurde voortgesette onderwys verskaffer bied gesertifiseerde kursusse vir Ingeskrewe Agente (EA) en die belastingopgawe opstellers (RTRP). Program Materials Vereis Adobe Reader 8 of later. Laai Acrobat GRATIS. New York belas 'n gedeelte van voorraad opsie wins van die Amerikaanse staatsburger afgetrede VSA 10 Desember 2012 Soos 'n aantal state, New York vereis Ingezetenen om inkomste belasting te betaal op lone verdien in die staat. Diegene reëls uit te brei na 'n allocable gedeelte van uitgestelde vergoeding en wins uit die uitoefening van aandele-opsies verdien terwyl hy in die staat. Die statersquos vermoë om 'n Amerikaanse staatsburger belasting beperk tot hierdie mate: Federale wette verbied State van belasting Ingezetenen op uitkerings van gekwalifiseerde aftreeplanne of op uitkerings van nonqualified uitgestelde vergoeding betaal in paaiemente oor die recipientrsquos lewensverwagting of oor 'n tydperk van ten minste tien jaar . In 'n onlangse beslissing van die Staat Afdeling New York van belasting 'n beroep gehandhaaf die bepaling van die Afdeling New York van belasting wat 'n Amerikaanse staatsburger afgetrede moes toeken aan New York 'n gedeelte van die inkomste besef hy uit te oefen voorraad opsies en vanaf ontvangs van uitgestelde vergoeding na sy aftrede. Die individuele was 'n inwoner van Connecticut terwyl hy in diens van American Airlines en na sy aftrede. Gedurende sy diens, het hy beide binne en buite New York. Hy ontvang voorraad opsies gedurende die jaar 1996 deur 2001 en weer in 2003. Hy afgetree in 2005 waartydens die opsies was in totaal onderwater. Hy het daarna uitgeoefen die voorraad opsies tydens 2006. Die staat New York toegeken die voorraad opsie wins wat gebaseer is op die aantal dae gewerk het in New York tussen die datum van toekenning en die datum van aftrede, wat lei tot ongeveer twee-derdes van die wins wat na New York toegeken. Die staat gebruik dieselfde toekenning vir die uitgestelde vergoeding. Die afgetrede uitgedaag om die toekenning op verskeie gronde, insluitend dié regulasies beskryf die metode van toewysing was onregverdig en onwerkbaar vir Ingezetenen. Die departement van belasting 'n beroep gehandhaaf beide die regulasies en die toekenning van die inkomste na New York. Ander lande het soortgelyke vereistes om voorraad opsie gewin en uitgestelde vergoeding toe te ken aan die staat waar die werknemer gewerk gedurende die tyd dat opsies toegestaan en gevestigde en dat uitgestelde vergoeding verdien. Minnesota, waar ek oefen, is een so 'n toestand. Soms die lande kyk na geregtelike besluite in lande met 'n soortgelyke toekenning bepalings. Hierdie geval van New York kan gebruik word deur 'n staat soos Minnesota sy wette oplê toekenning van voorraad opsie winste en uitgestelde vergoeding verdien deur 'n werknemer in Minnesota wat ná die verskuiwing van die staat die voordele ontvang ondersteun. Werknemers wat skuif na 'n staat sonder 'n inkomste belasting voor die uitoefening van opsies of die neem van ontvangs van uitgestelde vergoeding mag verbaas wees om te vind dat die hele of 'n gedeelte van daardie inkomste is onderhewig aan belasting deur die staat waar hulle gewerk het gedurende hul loopbane. Hierdie besluit New York toon dat die lande in staat is om belasting in te samel in daardie situasie. Filed under Tagged withquotStart, uit te brei, koop, verkoop jou besigheid Todayquot OP die lug met Larry Spiegel en gasheer Joe Castello. Luister na ons show by www. AmeriLawyer / radioshow WHATS BELANGRIK OM JOU Begin 'n besigheid Anonimiteit New Kredietprofiel belastingvermyding Vermy Probate Tax Shelter Asset Protection Building n Brand lok beleggers By AmeriLawyer ons kan help New Jersey Stock Options 'n opsie om voorraad te koop gee die houer van die eksklusiewe reg vir 'n bepaalde tydperk van die tyd om te koop voorraad aan die prys en onder die terme en voorwaardes in die ooreenkoms vermeld. Hoewel die opsie gewer is gebind deur die opsie en in die algemeen kan dit nie herroep, die opsiehouer nie gebind nie, tensy hy die opsie uitoefen. Opsies word as kapitale bates indien die onderliggende eiendom inhou, of indien verkry sou uitmaak, 'n kapitale bate in die hande van die houer. Belastinggevolge om opsie gewer: Die ontvangs van vergoeding vir die opsie is nie belasbaar totdat die opsie óf uitgeoefen of verval het. As die opsie uitgeoefen word, is die oorweging beskou as deel van die verkoopprys en ingesluit in die berekening van die wins of verlies met die verkoop van die voorraad. Sedert voorraad is oor die algemeen 'n kapitale bate, wins of verlies op die verkoop geregtig sou wees om kapitaal behandeling, hetsy langtermyn of korttermyn. Die beheermaatskappy tydperk vir kwalifikasie vir kapitale langtermyn behandeling is meer as 'n jaar. Die verkopers hou tydperk vir die verkoop voorraad sluit die tydperk waartydens die opsie is uitstaande. By die mislukking van die opsiehouer om die opsie uit te oefen, as die oorweging is verbeur, die opsie gewer besef algemeen kapitaal korttermyn-wins, maar inkomste is nie besef totdat die tyd van verbeuring. Belastinggevolge om opsiehouer: 'n opsie houers wins of verlies op die verkoop van die opsie, of verlies op 'n versuim om die opsie uit te oefen, sal geregtig wees om kapitaalwins behandeling. Die beheermaatskappy tydperk van die opsie sal bepaal of 'n lang termyn of kapitaal kort termyn wins of verlies gerealiseer. Vir hierdie doel, as die verlies kan toegeskryf word aan 'n versuim om die opsie uit te oefen, die opsie geag op die dag waarop dit verstryk verkoop. As die opsie uitgeoefen word, is die vergoeding vir die opsie beskou as deel van die koopprys en is ingesluit in die opsiehouers basis vir die voorraad aangekoop. Die kopers hou tydperk sluit nie die tydperk genesing wat die opsie is uitstaande. Stock opsies kan baie effektief gebruik word deur 'n entrepreneur, byvoorbeeld: Stock gegee aan 'n werknemer, maar as hy die diens verlaat, die korporasie het die opsie om die werknemers voorraad terug te koop teen vaste of veranderlike prys. Stock in die korporasie verkoop om die nodige kapitaal in te samel, maar die korporasie het die reg om die voorraad terug te koop in die toekoms. Vir een of ander rede 'n persoon wil graag 'n aandeelhouer in die korporasie maar nie nou nie, 'n opsie om te koop voorraad aangekoop van die korporasie. Die voorraad opsie kan 'n on-teiken bestuur aansporing of beheertoestel wees. Stock opsies kan gebruik word in diensooreenkomste, konsultante ooreenkomste, aansporing ooreenkomste, soos middel van die verhoging van ekwiteitskapitaal of fondse leen. SPIEGEL amp Utrera, P. A. is jou een bron vir besigheid regsdienste. Wil jy liewer 'n prokureur 'n Spiegel amp Utrera, P. A. assosieer is gereed om jou oproep te neem. Spiegel amp Utrera, P. A. Materiaal aangebied op AmeriLawyer is bedoel slegs vir inligtingsdoeleindes. Dit is nie bedoel as 'n professionele advies en moet nie beskou word as sulks. Die Amerikaanse Tesourie Departement vereis dat ons u in kennis stel as enige inligting wat verkry is vanaf hierdie webwerf is nie bedoel of geskryf deur ons regsfirma wat gebruik gaan word, en kan nie gebruik word deur 'n belastingpligtige, met die doel om die voorkoms van enige boetes wat onder die opgelê kan word Internal Revenue Code. Kennisgewing van ons firma wat verband hou met die Federale belasting aangeleenthede mag nie gebruik word in die bevordering van, bemarking of aanbeveling enige entiteit, beleggingsplan of reëling om enige belastingbetaler. Spiegel amp Utrera, P. A. en Amerilawyer Privaatheidsbeleid Kopiereg copyMMI, copyMMIV, copyMMV, copyMMIX Spiegel amp Utrera, P. A. Alle regte voorbehou Spiegel amp Utrera, P. A. en Amerilawyer Service Terme amp Kansellasie Beleid
No comments:
Post a Comment